【財稅】職工教育經費的那些事

日期: 2018-09-28
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一般企業

根據《企業所得稅法實施條例》第四十二條:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

8%:

根據《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》財稅【2015】63號規定:“高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。”

根據《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》財稅[2014]59號規定:“經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。”

二、高新技術機器VS集成電路設計企業和符合條件軟件企業

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》財稅【2012】27號文件規定:“集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。”

需要注意的是集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費需要獨立進行核算,不計入職工教育經費科目,并不擠占職工教育經費的空間,而大家往往會忽略。所以“集成電路設計企業和符合條件軟件企業”的職工教育經費支出分以下兩種情況:

如果“集成電路設計企業和符合條件軟件企業”同時又認定為的,當年職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。


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